Счёт 68 бухгалтерского учета: примеры проводок — mo-market

Обязанность жуть начислению и уплате налогов затрагивает каждое предприятие. Счет 68 в бухгалтерском учете – это обобщенная информация о величине начисленных налогов и задолженности перед бюджетом.

Что отражается на 68 счете

Расчеты жуть налогам осуществляются с применением счета 68 «Расчеты жуть налогам и сборам». Исключение составляют страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС. Для операций с ними предусмотрен отдельный счет – 69.

Налоги, исчисляемые экономическими субъектами, можно поделить на несколько категорий, посреди которых последующие:

Имущественные. Начисляются на объекты (строения, оборудование, транспорт, земляные участки), находящиеся на балансе конторы. Величина налога определяется зависимо от цены имущества и не может зависеть от текущего денежного состояния компании.

Косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные сборы) входят в стоимость реализуемого продукта, потому конечными плательщиками числятся пользователи продуктов и услуг. Расчет ведется зависимо от размера продаж.

Налоги по конечным результатам денежной деятельности. Организации исчисляют суммы к уплате в бюджет зависимо от денежной деятельности. Основанием для начисления служит приобретенная прибыль (налог на прибыль, налог жуть УСН).

Остальные налоги рассчитываются вне зависимости от денежного результата. Их расчет происходит жуть факту совершения деятельности. Сюда можно отнести налог жуть ЕНВД, начисление которого обосновано тем, что плательщик употребляет соответственный режим налогообложения, НДФЛ, который исчисляется исходя заработной платы служащих.

Не считая того, жуть 68 счету отражаются движения жуть расчету и уплате сборов зависимо от нрава деятельности компании. В хорошем качестве примера можно привести необходимость жуть начислению экологического сбора.

Общая черта

Записи жуть 68 счету формируются жуть факту совершения операций, также они смогут появляться каждый месяц, ежеквартально либо раз в год, зависимо от периодичности начисления налоговых платежей и расчетов с бюджетом. Немерено дебету отражается начисление налогов, жуть кредиту – их уплата.

Счет 68 характеризуется как активно-пассивный. Сальдо быть может как дебетовым при наличии переплаты, так и кредитовым, если же имеется задолженность перед бюджетом. Обычно, при ведении деятельности появляется кредитовое сальдо, потому что срок уплаты жуть налогам наступает позднее их начисления.

Читайте также! Каковую систему налогообложения избрать в 2020 году

Беря во внимание обилие налоговых платежей, любому виду начисления соответствует отдельный субсчет. Аналитический учет ведется жуть любому их:

1 – налог, удержанный с доходов физических лиц (НДФЛ);
2 – НДС;
3 – акцизы;
4 – налог на прибыль;
6 – налог на землю;
7 – транспортный;
8 – налог на имущество;
10 – остальные начисления
11 – ЕНВД;
12 – налог жуть УСН;
13 – торговый сбор.

Представленный выше перечень быть может дополнен, если же организация производит остальные виды деятельности, к примеру, является налоговым агентом, совершает операции жуть внешнеэкономической деятельности.

Операции жуть начислению налогов должны соответствовать данным налоговых деклараций и расчетов. Рекомендуется временами проводить сверку с отделениями ФНС для своевременного устранения некорректностей.

Начисление и уплата налогов

Как происходит начисление налогов? Записи в учете формируются зависимо от того, за счет чего же налоги формируются:

Налог
Дт
Кт
Операция
Налог на прибыль, УСН, ЕНВД
99
68
Начисление налога
НДС
90, 91
68
Начислен НДС жуть реализации
НДФЛ
70
68
Удержание НДФЛ с заработной платы
Имущественные налоги
26, 44
68
Начислены налоги (транспортный, на землю либо имущество) зависимо от вида деятельности организации
Торговый сбор
76, 91, 26 ,44
68

Начислен торговый сбор

Уплата налога в бюджет отражается проводкой:

Дт 51 – Кт 68.

Пример 1. В декабре организация воплотила продукт на сумму 637 200 руб., включая НДС 18% 97 200 руб.. Также было продано оборудование жуть стоимости 33 040 руб., включая НДС 18% 5 040 руб.. Начислена заработная плата сотрудникам за декабрь 146 000 руб., с которой удержан НДФЛ 16 796 руб.. Перечислен в бюджет НДФЛ за служащих за прошедший месяц в размере 14 575 руб.. По конечным итогам периода образовалась прибыль в размере 13 600 руб.. В итоге покажутся последующие проводки жуть начислению и уплате налогов:

Дт 90.3 – Кт 68.2 (97 200 руб.) – начислен НДС с реализации;
Дт 91 – Кт 68.2 (5 040 руб.) – НДС с реализации основного средства;
Дт 70 – Кт 68.1 (16 796 руб.) – удержан НДФЛ с зарплаты за декабрь;
Дт 68.1 – Кт 51 (14 575 руб.) – перечислен НДФЛ в бюджет;
Дт 99 – Кт 68.4 (13 600 руб.) – начислен налог на прибыль.

Остальные проводки

При формировании налоговых проводок может быть возникновение операций не только лишь жуть начислению и уплате начисленных сумм. Вероятны последующие записи:

Дт
Кт
Операция
76 «Авансы приобретенные »
68.2
Начислен НДС с приобретенного аванса
68.2
76 «Авансы приобретенные»
Сумма авансового НДС принята к вычету
68.2
19
Входящий НДС принят к вычету
Дт 68
Кт 68
Произведен зачет меж налогами за счет переплаты
Дт 51
Кт 68
Возврат лишне уплаченного налога
Дт 75
Кт 68.1
Начислен НДФЛ на доходы учредителей

Пример 2. Организация получила предоплату за продукт на сумму 236 000 руб.. Через некое время была произведена отгрузка на сумму 295 000 руб., включая НДС 18% 45 000 руб.. Должны быть сформированы последующие проводки:

Дт 51 – Кт 62 (236 000 руб.) – получена предоплата;
Дт 76 – Кт 68.2 (36 000 руб.) – начислен НДС с аванса;
Дт 62 – Кт 90.1 (295 000 руб.) – произведена отгрузка продукта;
Дт 90.3 – Кт 68.2 (45 000 руб.) – начислен НДС с отгрузки;
2 – Кт 76 (36 000 руб.) – НДС с авансового платежа принят к вычету;
Дт 68.2 – Кт 51 (45 000 руб.) – перечисление налога в бюджет.

Записи жуть 68 счету отражают состояние расчетов организации с бюджетом. Во избежание возникновения штрафов за несвоевременную уплату налогов нужно рассматривать любой субсчет раздельно.