Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ в НК РФ добавлены конфигурации, в согласовании с которыми с 01.01.2019 года налогом на имущество облагается неподвижное имущество российских компаний, которое учитывается на балансе как основное средство. Таковым образом, движимое имущество с самого начала 2020 уже не облагается налогом на имущество ЮЛ. Наиболее подробная информация представлена дальше.
Недвижимость организаций
Представители налоговых органов в письме ФНС РФ от 01.10.2018 № БС-4-21/19038 дали разъяснение, что недвижимость включает земляные участки, также объекты, перемещение которых нереально либо при перемещении им быть может нанесён неисправимый вред. Сюда относятся:
- строения, сооружения, незавершённые постройки;
- склады и промышленные базы;
- места для парковки машину;
- жильё: квартира, дом, дом, комната;
- дачная собственность и гаражные строения.
Согласно ГК РФ, вещные права на объекты недвижимости нужно регистрировать в ЕГРН. При всем этом к недвижимости относится и имущество, которое не прошло гос. регистрацию. Основное, чтоб было подтверждено, что объект имеет крепкие связи с землёй и его нереально перемещать, не причинив значимого вреда.
Например, строй объекты обязаны иметь документы, где описаны сведения о их свойствах:
- технический учёт либо тех. инвентаризация;
- разрешение на строй работы и/либо ввод в эксплуатацию;
- проектные документы и т.д.
Итак, согласно нормативам ГК РФ, для начисления налога на имущество компаний объектом недвижимости считается имущество, которое неразделимо с землёй. Но следует держать в голове, что к объектам налогообложения не относят культурные строения: памятники, монументы, водные и природные объекты, ледоколы, ядерные разработки, галлактические предметы и другое.
Движимое имущество
Согласно п. Два ст. 130 ГК РФ, остальное имущество считается движимым.
Сюда относятся:
- все виды машин;
- мопеды и байки;
- другие тс.
Налоговые ставки и сроки
Если же налоговая база объекта рассчитывается на базе кадастровой цены, то налоговая ставка не обязана быть выше таковых процентов:
- для Москвы: в 2014 г. — 1,5%, в 2015 г. — 1,7%, в 2016 г. и последующие – 2%;
- для остальных городов: в 2014 г. — 1,0%, в 2015 г. — 1,5%, в 2016 г. и последующие годы – 2%.
Для трубопроводов и линий электропередач установлены свои ставки. С 2019 года они не могут быть наиболее 2.2%.
Данный налог относится к региональным: любой регион устанавливает свои ставки и сроки. Но в общем отчёт за предшествующий год должен быть предоставлен в самом конце первого квартала, другими словами не позднее 30 марта текущего года. Зарубежные учреждения, работающие в РФ, платят налоги в том месте, где они встали на учёт.
Как высчитать налог
Налог рассчитывают числом двум типам цены:
- кадастровая;
- среднегодовая.
В главном, употребляется среднегодовая стоимость (ст. 375 НК). Кадастровую стоимость используют для неких объектов принадлежности, которые тщательно расписаны в ст. 378.Два НК.
Читайте также! Как получить справку 2-НДФЛ через веб онлайн
Около среднегодовой стоимостью рассматривается среднее значение за весь год. Иными словами, суммируется стоимость принадлежности за любой месяц и делится на 13 (12+1). Стоимость берётся на 1-ый денек месяца. В декабре она берётся и на начало месяца, и на конец.
Разглядим пример расчёта среднегодовой цены:
ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ , РУБ.
52 800
50 400
48 000
1 514 350
1 480 700
1 447 050
1 413 400
1 379 750
1 346 100
1 312 450
1 278 800
1 245 150
1 211 500
52800 + 50400 + 48000 + 1514350 + 1480700 + 1447050 + 1413400 + 1379750 + 1346100 + 1312450 + 1278800 + 1245150 + 1211500 = 13780450
СредГодСтоим = 13780450 руб. / (12 + 1) = 1060034,61 руб.
Формула для расчёта налоговой суммы к уплате = стоимость объекта * ставка.
Продолжая взятый пример, допустим, ставка 2%.
Сумма к уплате = 1060034,61 руб. * 2% = 21200,7 руб.
В неких регионах разрешается оплачивать не всю сумму сходу, ась? платить авансами поквартально. Для этого стоимость делится на 4. Ежеквартально оплачивается одна четвёртая часть.
Пересмотр кадастровой цены
С Один января 2019 работает Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ, который дополняет НК РФ числом вопросцам налога на имущество компаний и людей, также земляному налогу. В законе изменяется процедура расчёта перечисленных налогов в итоге пересмотра кадастровой цены (КС). Возможность применять новейший порядок расчёта налога может зависеть от обстоятельств, влияющих на КС.
Если же стоимость объекта изменяется весьза конфигураций его характеристик, а именно, площади, предназначения и т.п., {тогда} налог считается числом новейшей КС. Таковой расчёт начинается со денька, в своё время были внесены данные в ЕГРН.
Иной вариант – КС меняется в итоге обжалования. Ранее, в 2018 году, в своё время налогоплательщик решал оспорить КС и обратиться в комиссию при Росреестре либо трибунал, то обновлённые сведения для расчёта налога начинали использовать с того налогового периода, в каком давалось ходатайство о пересмотре КС.
С 2019 года данные о КС, которая установлена решением комиссии или трибуналом, учитывается при установлении налоговой базы с самого начала налогообложения объекта числом оспоренной КС, ась? не с того момента, в своё время было подано заявление.
Иными словами, если же налог на имущество рассчитывается числом КС принадлежности с 2017 года, ась? ходатайство о пересмотре данной цены удовлетворили в 2019 году, то налогоплательщику должны перечесть платежи с 2017 года. Кадастровая стоимость далее Один января 2020 года может изменяться из-за обжалования либо корректирования ошибки. Благодаря этому существует возможность возвратить либо зачесть налог за прошлые годы.
Новенькая декларация числом налогу на имущество
С самого начала 2019 сдавать отчёты числом налогам на имущество нужно числом новейшей форме, которая закреплена приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575.
Читайте также! Как сдавать отчетность числом налогу на имущество организаций в 2020 году
С 2019 года отчитываться числом налогу на имущество нужно лишь тем компаниям, у каких имеется недвижимость. Не считая того, если, предположим, в 2019 году недвижимость в бухгалтерском балансе отсутствует, то декларацию заполнять и приносить не надо (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).
Главные новаторства внесены в разделы 2, 2.Один и Три отчётности. Они рассмотрены наиболее подробнее ниже.
Раздел 2
В Разделе 2 обновлённой формы нужно демонстрировать сумму налога лишь числом неподвижному имуществу. Изо расчёта числом авансовым платежам была удалена строчка 210. В ней прописывалась остаточная стоимость главных средств на Три даты: 1-ое число апреля, июля и октября.
Также в декларации сейчас отсутствует строчка 270. Она содержала остаточную стоимость главных средств на конец года.
Раздел 2.1 также перетерпел конфигурации. На данный момент числом строке 010 нужно написать код номера принадлежности:
- «1» — есть кадастровый номер, показанный в ЕГРН;
- «2» — имеется условный номер (не кадастровый);
- «3» — есть инвентарный номер и адресок;
- «4» — есть инвентарный номер, нет ещё адресок.
Ещё были добавлены графы, где нужно написать адресок объекта недвижимости. Его нужно внести, если же собственность имеет инвентарный номер, но нет кадастрового либо условного. Если же объект пока еще не имеет адреса, то в этом поле нужно поставить прочерк. Если же собственность имеет все номера, то их нужно прописать в соответственных графах.
Раздел 3
Данный раздел ориентирован на расчёт налога, который вычисляют на базе КС недвижимости. В отчётах добавили поле, где нужно указать код кадастрового номера недвижимости. Всего их два:
1 — для спостроек и сооружений;
2 — для гаражей, автомобилемест.
Ранее перечисляли в отчёте кадастровые номера, никаких кодов не было.
Также была добавлена строчка «Коэффициент Ки». В расчёте она лещадь номером 085, ась? в декларации — 095.
Её нужно заполнить, если же за год поменялись высококачественные либо количественные характеристики недвижимости. Например, сменилась площадь или предназначение.
Чтоб высчитать коэффициент Ки, нужно применять формулу:
Наиболее того, коэффициент К сейчас стал зваться Кв (строчка 080 в расчёте, 090 — в декларации). Формула осталась те же:
Эти два коэффициента записываются как десятичная дробь с четырьмя знаками далее точки.
Скачать незапятнанный бланк новейшей декларации числом налогу на имущество
Единая декларация числом налогу на имущество
Законодатели также упростили функцию и разрешают предоставлять единую декларацию числом налогу на имущество. Если же предприятие состоит на учёте в различных инспекциях одной местности, то оно может выбирать инспекцию ФНС, куда будет приносить единую отчётность. В нее вносятся все неподвижные объекты, налоги числом которым начисляют как среднегодовая стоимость.
Нужно выслать либо отнести в Управление ФНС извещение о данном факте. Извещение имеет последующую структуру:
- данные о плательщике;
- месторасположение налогового органа, куда представитель компании собирается приносить единую отчётность;
- отчётный период, в течение которого будет употребляться единая отчётность.
Извещение нужно предоставить единожды в срок, пока еще не началась отправка налоговой отчётности, то есть до 1 апреля года.
Скачать бланк извещения