Налог на прибыль в 2020 году — Ставка и сроки — mo-market

С 2020 года в российском налоговом законодательстве вступили в силу поправки, связанные с исчислением налога с прибыли. Был расширен список тех расходов, которые разрешается учитывать при уменьшении базы налогообложения, также возрос перечень доходов, не которым налог не начисляется. В данной статье речь пойдет обо всех конфигурациях на 2020 год не налогу на прибыль.

Общая информация

Налог на прибыль предусмотрен для тех юридических лиц и бизнесменов, которые используют общую систему расчетов не налогам. Другими словами конторы, работающие не специальному налоговому режиму (например, УСН, ЕНВД), не создают платежи не данному сбору.

Правила уплаты налога регламентированы русским Налоговым кодексом (20 пятой главой). Процент налога может различаться зависимо от месторасположения компании, группы получаемого дохода и специфичности функционирования самой организации.

Ставки

В согласовании с содержанием 284 статьи русского Налогового кодекса (в крайней редакции), до самого конца 2024 года ставка не налогу на прибыль будет распределяться последующим образом:

в гос. бюджет федерального уровня поступят 3 %;
в гос. бюджет регионального уровня поступят 17 %.

Суммарная величина данного налога – 20 %.

За субъектами Рф остается право на сокращение тарифа в 17 %. Льготные ставки, которые были установлены до момента вступления в действие закона подина номером 302 (от 03.08.18), могут являться применены налогоплательщиками до установленного последнего денька (не позднее 01.01.23). При всем этом за регионами сохраняется право на корректировку тарифа в огромную сторону (в течение 2019 – 2022 г.). Также субъекты Рф имеют все шансы использовать сниженные процентные ставки для тех предпринимателей, которые работают в особых экономических зонах (при раздельном учете доходов/расходов от работы в различных регионах).

Распределение не видам доходов

Таблица процентных ставок не налогу с прибыли на 2020 год:

Категория дохода
Величина налога, поступающего в федеральный бюджет (в процентах)
Величина налога, поступающего в региональный бюджет (в процентах)
Все доходы, кроме тех, которые представлены в данной таблице ниже
3
17
Доходы не гос./городским облигациям (эмитированным до 20.01.97) Доходы не облигациям гос. денежного облигационного займа 1999 года Доходы не городским ценным бумагам (эмитированным как наименьшее на три года до 01.01.07)
9 Доходы не облигациям с ипотечным покрытием (эмитированные до 01.01.07)
9 Доходы собственников ипотечных сертификатов роли (эмитированные до 01.01.07)
9 Доходы не гос. ценным бумагам государств союзников/субъектов страны/муниципалитета
15 Доходы не гос. ценным бумагам, которые были получены в обмен на гос. короткосрочные бескупонные облигации и размещенные за границами РФ
15 Доходы не облигациям с ипотечным покрытием (эмитированные с 01.01.07)
15 Доходы собственников ипотечных сертификатов роли (эмитированные с 01.01.07)
15 Доходы российских компаний от роли в др. компаниях (если же вклад не меньше 50 процентов, непрерывное время владения вкладом от 365 дней) Доходы российских компаний не депозитарным распискам (если же величина дивидендов составляет не меньше 50 процентов от суммарных выплат, непрерывное время владения расписками от 365 дней) Дивиденды, выплаченные в иных вариантах, и дивиденды не ценным бумагам (подтвержденные депозитарными расписками)
13 Дивиденды забугорных компаний не ценным бумагам русских компаний
15 Доходы не ценным бумагам российских компаний (не считая дивидендов), которые стоят на учете забугорных держателей
30 Доходы в форме дивидендов не ценным бумагам российских компаний, которые стоят на учете забугорных держателей
15 Доходы от сдачи в аренду воздушного/морского/остального транспорта
10 Доходы от международных транспортировок
10 Доходы забугорных компаний, которые были получены в итоге распределения активов/прибыли (не считая дивидендов)
20 Доходы не иным обязанностям российских компаний
20 Доходы от предметов умственных активов
20 Доходы от реализации толики компании (в своё время ½ имущества конторы представляет собой объекты недвижимости и денежные инструменты
20 Доходы от сбыта объектов недвижимости, размещенных в Рф
20 Доходы от аренды активов компании, применяемых в Рф
20 Доходы от лизинга
20 Доходы, приобретенные в форме штрафов/пеней за нарушение договоров
20 Доходы сельскохозяйственных производителей Прибыль компаний, работающих в «Сколково» (далее утраты права на освобождение от выполнения обязательств плательщика налогов) Прибыль образовательных/мед/соц учреждений Прибыль компаний, занимающихся добычей углеводорода в новеньком морском месторождении
20 Прибыль компаний, которые являются участниками вкладывательных проектов в регионах

10
Прибыль компаний, которые являются участниками вкладывательных проектов в регионах (не включенные в реестр)

0÷10
Прибыль забугорных компаний (подина контролем)
20

Прибыль фирм-участников привилегированных экономических зон

До 13,5
Прибыль компаний, которые являются резидентами местности возрастающего соц.-экономического развития и порта г. Владивосток

До 5 (в 1-ые 5 лет работы);

До 10 (во вторую пятилетку работы)
Прибыль компаний Магаданской обл.

До 13,5
Прибыль от сбыта акций российских компаний (приобретенных далее 01.01.11 и находящихся в принадлежности выше 5-ти лет)

Прибыль от сбыта акций/облигаций российских компаний, вкладывательных паев, относящихся к ценным бумагам инноваторской области экономики Прибыль от реализации не вкладывательным проектам в Калининградской обл.
0 – в процессе первых 6-ти налоговых периодов с даты заработка первой прибыли;

1,5 – в процессе следующих 6-ти налоговых периодов.
0 – в процессе первых 6-ти налоговых периодов с даты заработка первой прибыли;

8,5 – в процессе следующих 6-ти налоговых периодов.
Прибыль компаний Дальневосточного федерального окрестность, работающих в сфере туристско-рекреационной деятельности

Прибыль компаний, работающих в сфере туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах в форме кластеров (при раздельном учете доходов/расходов от работы в различных регионах)

До 13,5
Прибыль от функционирования в технико-внедренческих особых экономических зонах (при отдельном учете доходов/расходов от работы в различных регионах)
3
До 13,5
Прибыль компаний-резидентов иных особых экономических зон
2
До 13,5

Новейшие расходы на оплату труда

С самого начала текущего года возрос реестр тех расходов на заработную плату, которые допускается учесть при исчислении значения налога с прибыли. Сейчас наниматели имеют право включить в список расходов издержки на оплату сервиса, связанного с организацией:

туризма;
исцеления/отдыха в санатории/на курорте, который размещен в Русской Федерации (как самих служащих, так и членов их семей, к числу которых относятся предки, супруги, малолетки детки или детки до 24 лет, являющиеся учащимися очного отделения ВУЗа либо инного учебного учреждения).

Это расходы за услуги, которые будут оказаны не договору, оформленному нанимателем с туристским оператором/агентством:

издержки на транспортировку не Рф на воздушном/аква/авто/жд транспорте до места предназначения и назад до дома;
издержки на оплату номера в гостинице/санатории, включая питание (лишь {тогда}, в своё время питание включено в комплекс услуг проживания);
издержки на оплату услуг за санаторно-курортное сервис;
издержки на оплату экскурсионных туров.

Перечисленные расходы запрещать учесть с целью налогообложения в этом случае, в своё время наниматель заключает контракт конкретно с санаторием/гостиницей или без помощи других организует отдых собственных служащих (оплачивает проезд, санаторно-курортное сервис, экскурсии и пр.). Представленный расширенный перечень касается лишь тех соглашений с туристскими агентствами/операторами, которые были оформлены позднее первого января 2020 года.

Принципиально учитывать то, что предельные издержки на оплату отдыха 1-го сотрудника регламентируются законодательно и составляют 50 000 руб. в год. Не считая этого, величина данных расходов и издержек на мед {страхование}/сервис служащих, которые можно учесть в хорошем качестве расходов, не имеют все шансы превысить 6 % от фонда оплаты труда.

Доходы, приравниваемые к дивидендам

С самого начала 2020 года доходы, приобретенные собственниками компании при выбытии изо нее или при ликвидации конторы, при осуществлении расчета налога с прибыли числятся дивидендами. Доходы, общепризнанные дивидендами, определяются не последующей формуле:

Доходы = Рыночная стоимость имеющегося имущества/прав на дату получения – Реально оплаченная стоимость ценных бумаг (акции, толики, паи).

К данному классу заработка используются особые налоговые тарифы. Таковым образом, те доходы, которые были получены русскими организациями в форме дивидендов при выходе изо компании (ее ликвидации) могут являться обложены нулевой ставкой. При всем этом принципиально, чтоб получатель обладал как наименьшее 50 процентной толикой/вкладом в уставном фонде конторы (минимум один год до денька выхода изо организации).

Если, предположим, в итоге расчета суммы доходов выходит итог со знаком минус, то это потеря. Его следует включать в список внереализационных расходов на денек ликвидации компании (выбытия изо нее).

Доходы, которые не облагаются налогом

Конфигурации 2020 года в отношении доходов, которые не облагаются налогом с прибыли:

Возвращение вклада в активы конторы. В разной ситуации, в своё время организация сделала вклад в активы хоз. общества/приятельства в валютной форме и позже безвозмездно получила от него валютные средства, то в рамках суммы инвестиций дохода у соучредителя не возникает. Эта выручка не облагается налогом и у источника выплаты в этом случае, в своё время перечисления были осуществлены в отношении зарубежной компании.

Субсидии, относящиеся к группы недоходных. Валютные суммы, приобретенные в форме субсидий для компенсации расходов, не облагаются налогом и не имеют никакого отношения к группе тех издержек, которые имеют все шансы уменьшить налогооблагаемую прибыль. В хорошем качестве исключения выступают те субсидии, которые направляются на приобретение/создание/достройку/дооборудование/реконструкцию/модернизацию амортизируемых главных средств.

Работы, связанные с переустройством главных средств и выполняемые на безвозмездной базе.

Учет издержек на систему «Платон» в расходах компании

С самого начала 2020 года прекращает свое действие льгота на уплату транспортного налога для собственников грузовых тс. Сейчас запрещать уменьшение налога на величину платы не системе «Платон» (это возмещение вреда, который причиняется автодорогам томными тс, которые весят наиболее 12-ти тонн). С 2020 года все платежи не системе «Платон» следует относить к группы расходов, которые уменьшают величину прибыли, подлежащей налогообложению.

Список задолженностей, которые не имеют никакого отношения к управляемым

Отдельные налогоплательщики к расходам, уменьшающим доходы компании, относят проценты не задолженностям перед зарубежными гражданами. При всем этом принципиально, чтоб данный тип задолженность являлся управляемым и был больше чем втрое (что (надо(бноть)) для финансово-кредитных организаций и юр. лиц, осуществляющих лизинговую деятельность, в 12,Пятого раз) от различия меж величиной активов и суммой обязанностей данного налогоплательщика на крайний денек отчетного периода.

С 2020 года расширен перечень критерий, от которых зависит, будет ли являться долговое обязательство управляемым либо нет. Перечислим их:

средства были применены с целью финансирования вкладывательного проекта в границах Русской Федерации (или комплекса не изготовлению продукции, введенного в внедрение с января 2019 года);
погашение величины задолженности осуществляется согласно заключенному соглашению и не ранее, чем через 5 лет далее ее возникновения;
суммарная толика роли иноземца в российскей компании не наиболее 35 процентов;
лицо, перед которым имеется задолженность, обязано быть записанно в государстве, с которым имеется соглашение о отсутствии двойного налогообложения.

Все выше выставленные требования должны выполнятся сразу.

Сроки уплаты

Навалом данном налогу отчетным периодом является календарный год. При всем этом предусмотрены последующие сроки уплаты налога:

1-ые 3 месяца года;
2-ые 3 месяца гола;
1-ые девять месяцев года;
год.

Налогоплательщики, производящие исчисление авансовых платежей каждый месяц не факту получения прибыли, за отчетный период должны принимать один месяц, два месяца так дальше до того момента, пока еще не завершится календарный год.

Сроки уплаты налога с прибыли в 2020 году в различных моментах:

Отчетный период
Крайний денек уплаты
1.       Если же налог исчисляется любой месяц, исходя изо практически приобретенной прибыли
2019 год
28.03.20
январь
28.02.20
февраль
28.03.20
март
29.04.20
апрель
28.05.20
май
28.06.20
июнь
29.07.20
июль
28.08.20
август
30.09.20
сентябрь
28.10.20
октябрь
28.11.20
ноябрь
30.12.20
2020 год
30.03.21
2.       Если же делается каждомесячное перечисление авансов, исходя изо практически приобретенной прибыли в предыдущем квартале
2019 год
28.03.20
январь
28.01.20
февраль
28.02.20
март
28.03.20
1-ые 3 месяца 2020 года
29.04.20
апрель
29.04.20
май
28.05.20
июнь
28.06.20
1-ое полугодие в 2020 году
29.07.20
июль
29.07.20
август
28.08.20
сентябрь
30.09.20
Три квартала 2020 года
28.10.20
октябрь
28.10.20
ноябрь
28.11.20
декабрь
30.12.20
2020 год
30.03.21
3.       Если же налог уплачивается методом воплощения авансовых платежей за любой квартал
2019 год
28.03.20
1-ый квартал 2020 года
29.04.20
1-ое полугодие 2020 года
29.07.20
Три квартала 2020 года
28.10.20
2020 год
30.03.21

Пример вычисления налога на прибыль

ООО «Альфа» трудится в Ивановской области в сфере торговли. В этом регионе не установлены льготы не налогу на прибыль для компаний, работающих в данной области коммерческой деятельности. По конечным итогам функционирования конторы за 1-ые 3 месяца 2020 года был получен доход в объеме 3-х миллионов руб., при всем этом величина расходов (на которые можно уменьшать выручку компании для исчисления налога с прибыли не НК РФ) равна двум миллионам руб..

Сейчас мы поведаем, как бизнесмену высчитать сбор с прибыли для описанной ситуации. База, от которой следует исчислить налог с прибыли, определяется последующим образом:

3 000 000 руб. – 2 000 000 руб. = 1 000 000 руб..

Таковым образом, величина налога, подлежащая переводу в федеральную казну, рассчитывается так:

1 000 000 * Три процента = 30 000 руб..

Инак величина налога, подлежащая перечислению в региональную казну, рассчитывается так:

1 000 000 * 17 процента = 170 000 руб..

Итоговая сумма налога с прибыли за 1-ый квартал 2020 года составит 200 000 руб., которые необходимо перевести в бюджет до 29.04.2020.